Úterý 10. prosince 2024, svátek má Julie
  • Premium

    Získejte všechny články
    jen za 89 Kč/měsíc

  • schránka
  • Přihlásit Můj účet

První český ryze internetový deník. Založeno 23. dubna 1996

EKONOMIKA: Progresivní rovná daň

Jiří Chyla
diskuse (97)
ODS tak dlouho přemýšlela jak učinit rovnou daň stravitelnou pro voliče, až vymyslela kolosální hloupost, kterou nakonec možná sama ráda opustí. V článku navrhuji způsob, jak to udělat. Předesílám, že mi zde nejde o diskusi zda rovná daň je nebo není spravedlivá, zda návrh lze vůbec realizovat (těžko), či jaký by měl dopad na deficit státního rozpočtu (značný). Jde mi primárně o to, zda, pokud ODS dostane možnost svůj návrh realizovat, převáží rozum nad ideologií nebo naopak Protože ďábel je, jak známo, v detailech, prosím čtenáře o trochu trpělivosti při rekapitulaci základních pojmů potřebných pro pochopení podstaty reformy, kterou ODS navrhuje.

Základní pojmy a parametry dnešního daňového systému
Nejdříve pár zkratek, které v textu a tabulkách používám.
HM: dnešní hrubá mzda
OZ: odvody na zdravotní pojištění = 13,5% HM (4,5% zaměstnanec, 9% zaměstnavatel)
OS: odvody na sociální pojištění = 34% HM (8% zaměstnance, 26% zaměstnavatel)
OSZ: odvody na sociální a zdravotní pojištění dohromady = 47,5% HM
ZD: základ daně = HM minus odvody na sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnancem = 87,5% HM.
SHM: "superhrubá mzda", tj. celkové náklady na práci = hrubá hrubá mzda plus odvody na sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem = 135% HM.

Připomínám, že OSZ jsou počítány z hrubé mzdy, zatímco daň z příjmu ze základu daně. Daň z příjmu fyzických osob vyjádřená v procentech hrubé mzdy je tedy faktorem 1,14=1/0,875 nižší, než nominální sazby v procentech základu daně. Vzhledem ke srovnání s návrhem ODS uvádím v posledním řádku následující tabulky také sazbu daně z příjmu vyjádřenou v procentech SHM pro jednotlivá daňová pásma..

1. pásmo 2. pásmo 3. pásmo 4. pásmo
ZD v Kč 010100 1010018200 1820027600 27600 a více
odpovídající HM v Kč 011544 1154420800 2080031547 31547 a více
sazba daně v % ZD 12 19 25 32
sazba daně v % HM 10,6 16,6 21,9 28
sazba daně v % SHM 7,8 12,4 16,2 20,8

Při výpočtu daně se od částky vypočtené podle výše uvedených sazeb nakonec odečte 600 Kč. Pro poplatníky, jejichž hrubá mzda nepřesahuje 11544 Kč, je tento odečet ekvivalentní nezdanitelné části základu daně ve výši 5000 Kč. Daňoví poplatníci, jejichž hrubá mzda nepřesahuje částku 5715 Kč, při níž činí ZD právě oněch 5000 Kč, proto neplatí žádnou daň. Pro vyšší HM ekvivalentní nezdanitelná část základu daně klesá s růstem hrubé mzdy až na 1875 Kč.

Konkrétní hodnoty daně pro několik vybraných hodnot HM pro jednoduchost pro poplatníky bez nepracující manželky/manžela a nezaopatřených dětí jsou uvedeny v následující tabulce. V jejím třetím řádku uvádím to, co je standardní mírou daňového zatížení zaměstnanců, tj. součet daně z příjmu a OSZ placené zaměstnancem, vyjádřený v procentech HM. Protože ODS zdůrazňuje superhrubou mzdu a celkový objem OSZ, je v druhém řádku uvedena daň z příjmu v procentech SHM a ve čtvrtém součet této daně a OSZ placených zaměstnancem a zaměstnavatelem dohromady, opět v procentech superhrubé mzdy. Z hlediska srovnání s návrhem ODS je tento řádek nejdůležitější.

HM 5715 10 000 15 000 19 000 30 000 40 000 55 900 70 000
současný systém
daň v % HM 0 4,5 7,9 9,7 13,7 17,2 20,2 22,3
daň v % SHM 0 3,3 5.9 7,2 10,2 12,7 15 16,5
daň+OSZ zaměstnanec v % HM 12,5 15,8 18,4 19,7 22,7 25,2 27,5 29
daň+OSZ celkem v % SHM 35,2 38,5 41,1 42,4 45,4 47,9 50,2 51,7
návrh ODS
SZP v % SHM 62,7 29,4 14,6 8,4 0 0 0 0
daň+OSZ+40% SZP v % SHM 65 51,7 45,8 43,4 40 40 40 40
daň+OSZ 60% SZP v % SHM 2,4 22,4 31,2 35 40 40 40 40
Uvedené hodnoty hrubých mezd jsem vybral s ohledem na srovnání s návrhem ODS proto, že

  • 5715 Kč je hranice, pod níž se podle současného systému neplatí žádná daň,

  • 15000 Kč má sympatická zdravotní sestra z plakátů ODS a současně jde o hodnotu blízkou loňskému mediánu HM (tj. výše hrubé mzdy, kterou dosahuje právě polovina zaměstnanců)

  • 19000 Kč byla loni průměrná HM, jíž dosahuje jen asi 30% zaměstnanců

  • 30000 Kč (přesněji 29600) je hranice, nad níž je státem zaručený příjem (SZP) v návrhu ODS již nula

  • 55900 Kč je hranice, pod níž je daň z příjmu podle návrhu ODS vyšší než podle dnešního systému. HM nad touto hranicí přitom pobírá méně než 1% zaměstnanců.

    Pro další diskuzi je třba se dohodnout na terminologii, neboť ODS ve svých dokumentech používá pojem "daň" podle okolností v různých významech. Jinak by nemohla například ve svém volebním programu ODS Plus pro ekonomiku a podnikání tvrdit, že "Lidé s nízkými příjmy nebudou platit žádné daně" když její daňová kalkulačka jasně říká, že daně z příjmu budou platit všichni. Pod "daní" budu myslet skutečně jen daň z příjmu fyzické osoby a pokud budu mít na mysli součet této daně a odvodů na sociální a zdravotní pojištění, výslovně to zmíním.

    Pár poznámek k číslům v tabulkách:

  • Část hrubé mzdy, kterou poplatník odevzdá státu jako součet daně a OSZ pro průměrnou mzdu tedy cca 20% je v mezinárodním srovnání docela malá.

  • V důsledku toho, že zaměstnavatelé odvádějí na OSZ 25,9% SHM (odpovídající 35% HM), je část celkových nákladů na práci, která jde státu od zaměstnance a zaměstnavatele dohromady vysoká, byť v mezinárodním srovnání stále snesitelná. Snížení této částky by mělo být hlavním cílem návrhu ODS, pokud míní pomoc podnikatelům vážně. Mělo, ale není.

  • Výše součtu daně a všech odvodů (poslední řádek první části druhé tabulky) což je podle ODS hlavní veličina postihující v jejím smyslu chápané "daňové zatížení", vyjádřená v procentech SHM, je sice progresivní, ale nikterak dramaticky. Pro převážnou část zaměstnanců se tato veličina pohybuje mezi 38% a 45%.

    Návrh reformy daní a sociálního a zdravotního pojištění podle ODS

    A nyní několik poznámek k návrhu ODS. V něm hraje ústřední roli jíž zmíněná superhrubá mzda. Z ní budou všechny odvody na sociální a zdravotní pojištění platit jen zaměstnanci a to 15% na sociální pojištění, 10% na zdravotní pojištění a 15% bude i daň z příjmu. Dohromady tedy zaměstnanci odvedou státu ze superhrubé mzdy 40% bez ohledu na její výší. Stejných 40% budou platit i ze státem zaručeného příjmu, druhému novému pojmu, k němuž se za chvíli dostanu.

    První věc, kterou je třeba mít na paměti při posuzování návrhu ODS je, že náklady na práci se reformou ODS nesníží ani o halíř! Jen místo toho, aby 35% hrubé mzdy svých zaměstnanců podnikatelé odváděli státu, zvýší o ně hrubou mzdu svých zaměstnanců na superhrubou mzdu. Podnikatelům tedy reforma daní a odvodů fyzických osob nic nepřinese.

    Za druhé, podle současného systému se daň z příjmu fyzických osob počítá ze základu, jenž představuje 87,5% hrubé mzdy, zatímco v návrhu ODS se daň i odvody počítají ze superhrubé mzdy, jež činí 1,35 násobek hrubé mzdy. Protože 1,35 děleno 0,875 je 1,54, představuje rovná daň z příjmu fyzických osob ve výší 15% superhrubé mzdy přesně to samé jako rovná daň ve výši 23% počítaná ze současného daňového základu. Nebo obráceně, mezní sazby 12, 19, 25 a 32% z dnešního základu odpovídají 7,8, 12,4, 16,2 a 20,8% superhrubé mzdy. Nepřekvapuje proto, že drtivá většina zaměstnanců zaplatí podle návrhu ODS znatelně vyšší daň z příjmu, než podle současného systému. Konkrétně všichni zaměstnanci s hrubou mzdou nepřevyšující 55900 Kč měsíčně. A těch je více než 99%.

    V této souvislosti je také dobré připomenout, že na Slovensku je rovná daň z příjmu fyzických osob ve výši 19% počítána stejným způsobem, jako daně u nás, tj. z hrubé mzdy po odečtení odvodů na sociální a zdravotní pojištění. Pro srovnání se Slovenskem je tedy relevantní číslo 23% a ne 15%! Nebo obráceně, 19% daně z hrubé mzdy odpovídá 12,3% daně ze suoerhrubé mzdy. To tedy znamená, že ODS chce zavést znatelně vyšší rovnou daň, než je na Slovensku.

    Pro poplatníka je ovšem nakonec rozhodující a v tom s ODS souhlasím kolik odvede ze superhrubé mzdy na dani a odvodech celkem. Tato částka vyjádřená v procentech superhrubé mzdy je pro dnešní systém uvedena ve čtvrté řádce druhé tabulky. Z ní je patrné, že zavedení rovné daně a odvodů ve zmíněné celkové výši 40% by znamenalo zvýšení celkové zátěže těch nejchudších. To by bylo neprodejné, a proto ODS přišla s pozoruhodnou myšlenkou "státem zaručeného příjmu" (SZP). Tento příjem, jenž bude poskytovat stát většině poplatníků (a nezaměstnaným), se bude ze všech hledisek chovat jako normální superhrubá mzda, kterou nám vyplácí naši zaměstnavatelé. Jeho výše vyjádřená v procentech superhrubé mzdy (opět pro jednoduchost pro poplatníka bez nezaopatřených dětí a nepracující manželky) je uvedena v pátém řád-ku druhé tabulky. Z něj vidíme, že SZP výrazně přidá k superhrubé mzdě právě v nejnižší platové kategorii. O to samozřejmě šlo. Ze SZP budeme ovšem platit stejných 40% na daně a odvody jako ze superhrubé mzdy. O tom, že to tak ODS myslí vážně, svědčí slova pana Tlustého z HN dne 24. května "Jeho (tj. SZP, pozn. J.Ch.) největší vtip je ale v tom, že se přičítá k hrubé mzdě ..".

    Vtip je to opravdu podařený. Stát nám nejdříve dá částku od nuly do 6000 Kč jako SZP a pak nám z ní 40% zase sebere na daně a odvody, stejně jako ze superhrubé mzdy (v jejím případě těch 40% ovšem nebere sobě ale zaměstnanci). Vezmemeli pro jednoduchost poplatníka, který dostane SZP v plné výši 6000 Kč, to znamená, že dostane 3600 Kč čistá ruka. Proč ne, každá koruna dobrá, že. Jenomže tenhle vtip bude

  • Vyžadovat instituci, která bude každý měsíc posílat cca 3,5 miliónům osob na jejich účty oněch 60% jejich SZP, podobně jako se posílají příspěvky na penzijní připojištění či stavební spoření. To jisté lze udělat, ale nebude to úplně jednoduché, neboť k výpočtu SZP bude třeba znát hrubou mzdu každého z oněch 3,5 miliónů osob. Protože ta se každý měsíc mění, bylo by zřejmě nutno vyplácet jakési paušály a koncem roku vše dopočítávat.

  • Znamenat, že nejen na dani (to zcela jistě), ale pravděpodobně i na součtu daně a OSZ zaplatíme celkově více, než podle současného systému! Čísla v šesté řádce druhé tabulky, kde je v procentech SHM uveden součet daně a odvodů ze superhrubé mzdy a SZP, to naznačují. Stačí je srovnat s čísly ve čtvrté řádce, která odpovídá dnešnímu systému. Vyšší platové kategorie sice zaplatí méně, ale lidé s hrubou mzdou pod cca 18000 Kč, jichž je většina, zaplatí více. To by nám sice nemuselo vadit, neboť stát nám na daně a odvody ze SZP dá, ale oněch 40% celkového SZP všech zaměstnanců přispěje do daňové i složené daňové kvóty. Ta první se díky tomu oproti dnešnímu stavu zvýší zcela určitě, ta druhá asi také.

    Člověka se zdravým rozumem samozřejmě napadne kacířská myšlenka: proč nám stát dává SZP a pak nám z něj 40% zase sebere, proč nám nedá rovnou těch 60% čistá ruka? A ještě většího kacíře možná napadne: proč nám stát vůbec něco dává, proč nám místo toho oněch 60% SZP raději neodečte od součtu daně a odvodů, které platíme ze superhrubé mzdy? Ušetřil by si tím totiž nejen spoustu práce, ale také, či možná hlavně, by tím složenou daňovou kvótu oproti dnešnímu stavu snížil! A její současná výše na úrovni 36% hrubého domácího produktu je přece předmětem tvrdé kritiky právě ze strany ODS. Čísla v poslední řádce druhé tabulky odpovídají tomuto postupu, tj. vyjadřují součet daně a odvodů po odečtu 60% SZP, opět v procentech SHM. Všimněme si, že v tomto případě by zaměstnanci s nízkým příjmem ze své SHM neodváděli státu skutečně skoro nic. Připomínám, že z hlediska čistých příjmů a výdajů státu a zaměstnanců je tento druhý postup zcela ekvivalentní prvnímu.

    Má ovšem jeden háček, jehož si čtenář jistě všiml: znamenal by opuštění svatého principu rovné daně a návrat k progresivnímu daňovému systému! Srovnání čtvrtého a sedmého řádku druhé tabulky navíc ukazuje, že výsledný systém by byl daleko progresivnější než ten dnešní! Připomínám, že v tom dnešním máme progresivní sazby daně z příjmu, rovné odvody na pojištění i "rovný" odečet 600 Kč na konci výpočtu daně. Ve druhém výše popsaném scénáři reformy ODS by byla naopak rovná sazba daně, rovné odvody a degresivní odpočet 60% SZP na konci. V jednom i druhém případě je výsledkem systém, v němž je součet daně a odvodů progresivní.

    Jsem zvědav, kterou z popsaných alternativ, jak svou reformu realizovat, si ODS v případě, že k tomu dostane šanci, vybere. Zdravý rozum a "progresivní rovnou daň", nebo ideologii daně rovné jak prkno a vyšší daně a odvody? Soudě podle slov pana Tlustého, moc naděje zdravému rozumu nedávám.

  • Aston Ondřej Neff
    10. 12. 2024

    Fiala a Stanjura jednali v pondělí s prezidentem Petrem Pavlem o rozpočtu.

    Jan Ziegler
    10. 12. 2024

    Vynucený útěk syrského diktátora do Moskvy je těžkou porážkou Putina a jeho bandy.

    Petra K.
    10. 12. 2024

    Jak si dovolenou užívali ohaři Rumštajn a Talířovna.

    Robert Troška
    10. 12. 2024

    Jaký má přesah filmový muzikál Čarodějka, uvedený u nás 5. prosince 2024?

    Robert Troška
    10. 12. 2024

    Vzrůstající trend omezování svobody ze strany politiků ODS.

    Aston Ondřej Neff
    7. 12. 2024

    Propagandisté ruské říše zla se nemusí namáhat.

    Aston Ondřej Neff
    9. 12. 2024

    Zatímco se šušká o nové pravicové straně, Motoristé v sobotu uspořádali svůj první sjezd.

    Martin Mařák
    9. 12. 2024

    Ideologické zásady Motoristů mne zaujaly, musím uznat, že se jedná o příjemnou změnu.

    přečetl Panikář
    9. 12. 2024

    Ústavní soud nařídil zopakovat prezidentské volby, jejichž druhé kolo mělo proběhnout o víkendu.

    Marian Kechlibar
    9. 12. 2024

    Mezi pacientem a lékařem existuje informační asymetrie.

    ČTK, ku Karolína Kučerová
    10. 12. 2024

    Ústavní soud (ÚS) v podstatné části vyhověl návrhu hnutí ANO a zrušil takzvaný lex Babiš II. Novela...

    mst Miroslava Strnadová
    10. 12. 2024

    Kriminalisté odložili případ muže, který v červnu střílel v Libčevsi na Lounsku z domu na ulici....

    Lidovky.cz, ČTK
    10. 12. 2024

    Izrael provedl od pádu Asadova režimu na 250 vzdušných úderů na Sýrii a zničil důležité vojenské...

    ČTK, jla Jiří Lacina
    10. 12. 2024

    Meziroční inflace se podle úterních dat Českého statistického úřadu podobně jako v říjnu dostala na...

    Lidovky.cz, ČTK
    10. 12. 2024

    Český brankář Lukáš Dostál 21 zákroky neodvrátil v hokejové NHL prohru Anaheimu 2:3 po samostatných...

    Vyhledávání

    TIRÁŽ NEVIDITELNÉHO PSA

    Toto je DENÍK. Do sítě jde obvykle nejpozději do 8.00 hod. aktuálního dne. Pokud zaspím, opiji se, zešílím nebo se zastřelím, patřičně na to upozorním - neboť jen v takovém případě vyjde Pes jindy, eventuálně nikdy. Šéfredaktor Ondřej Neff (nickname Aston). Příspěvky laskavě posílejte na adresu redakce.

    ondrejneff@gmail.com

    Rubriku Zvířetník vede Lika.

    zviretnik.lika@gmail.com

    HYENA

    Tradiční verze Neviditelného psa. Sestává ze sekce Stručně a z článků Ondřeje Neffa - Politický cirkus a Jak život jde. Vychází od pondělka do pátku.

    https://www.hyena.cz